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      国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知

      发布2018-12-29 作者admin 浏览:280

      国发201841号


      各省自治区直辖市人民政府国务院各部委各直属机构

      现将个人所得税专项附加扣除暂行办法印发给你们请认真贯彻执行

      国务院               

      2018年12月13日          

      此件公开发布



      个人所得税专项附加扣除暂行办法


      第一章总则


      第一条根据中华人民共和国个人所得税法以?#24405;?#31216;个人所得税法规定制定本办法

      第二条本办法所称个人所得税专项附加扣除是指个人所得税法规定的子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息或者住房租金赡养老人等6项专项附加扣除

      第三条个人所得税专项附加扣除遵循公平合理利于民生简便易行的原则

      第四条根据教育医疗住房养老等民生支出变化情况适时调整专项附加扣除范围和标准


      第二章子女教育


      第五条纳税人的子女?#37038;?#20840;日制学历教育的相关支出按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

      学历教育包括义务教育小学初中教育高中阶段教育普通高中中等职业技工教育)高等教育大学专科大学本科硕士研究生博士研究生教育

      年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女按本条第一款规定执行

      第六条父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除?#37096;?#20197;选择由双方?#30452;?#25353;扣除标准的50%扣除具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更

      第七条纳税人子女在中国境外?#37038;?#25945;育的纳税人应当留存境外学校录取通知书留学签证?#35748;?#20851;教育的证明资料备查


      第三章继续教育


      第八条纳税人在中国境内?#37038;?#23398;历学位继续教育的支出在学历学位教育期间按照每月400元定额扣除同一学历学位继续教育的扣除期限不能超过48个月纳税人?#37038;?#25216;能人员职?#24213;?#26684;继续教育专?#23548;?#26415;人员职?#24213;?#26684;继续教育的支出在取得相关证书的当年按照3600元定额扣除

      第九条个人?#37038;?#26412;科及以下学历学位继续教育符合本办法规定扣除条件的可以选择由其父母扣除?#37096;?#20197;选择由本人扣除

      第十条纳税人?#37038;?#25216;能人员职?#24213;?#26684;继续教育专?#23548;?#26415;人员职?#24213;?#26684;继续教育的应当留存相关证书等资料备查


      第四章大病医疗


      第十一条在一个纳税年度内纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出扣除医保报销后个人负担指医保目录范围内的自付部分累计超过15000元的部分?#36193;?#31246;人在办理年度汇算清缴时在80000元限额内据实扣除

      第十二条纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除

      纳税人及其配偶未成年子女发生的医药费用支出按本办法第十一条规定?#30452;?#35745;算扣除额

      第十三条纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件或者复印件等资料备查医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务


      第五章住房贷款利息


      第十四条纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出在?#23548;?#21457;生贷款利息的年度按照每月1000元的标准定额扣除扣除期限最长不超过240个月纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除

      本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款

      第十五条经夫妻双方约定可以选择由其中一方扣除具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更

      夫妻双方婚前?#30452;?#36141;买住房发生的首套住房贷款其贷款利息支出婚后可以选择其中一套购买的住房由购买方按扣除标准的100%扣除?#37096;?#20197;由夫妻双方对各自购买的住房?#30452;?#25353;扣除标准的50%扣除具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更

      第十六条纳税人应当留存住房贷款合同贷款还款支出凭证备查


      第六章住房租金


      第十七条纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出可以按照以下标准定额扣除

      一直辖市省会首府城市计划单列市以及国务院确定的其他城市扣除标准为每月1500元

      二除第一项所列城市以外市辖区户籍人口超过100万的城市扣除标准为每月1100元市辖区户籍人口不超过100万的城市扣除标准为每月800元

      纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的视同纳税人在主要工作城市有自有住房

      市辖区户籍人口以国家统计局公布的数据为准

      第十八条本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市计划单列市副省级城市地级市地区州盟全部行政区域范围纳税人无任职受雇单位的为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市

      夫妻双方主要工作城市相同的只能由一方扣除住房租金支出

      第十九条住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除

      第二十条纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时?#30452;?#20139;受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除

      第二十一条纳税人应当留存住房租赁合同协议等有关资料备查


      第七章赡养老人


      第二十二条纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出统一按照以下标准定额扣除

      一纳税人为独生子女的按照每月2000元的标准定额扣除

      二纳税人为非独生子女的由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度每人分摊的额度不能超过每月1000元可以由赡养人均摊或者约定分摊?#37096;?#20197;由被赡养人指定分摊约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议指定分摊优先于约定分摊具体分摊方式?#25237;?#24230;在一个纳税年度内不能变更

      第二十三条本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母以及子女均已去世的年满60岁的祖父母外祖父母


      第八章保障措施


      第二十四条纳税人向收款单位索取发票财政票据支出凭证收款单位不能拒绝提供

      第二十五条纳税人首次享受专项附加扣除应当将专项附加扣除相关信息提交扣缴义务人或者税务机关扣缴义务人应当及时将相关信息报送税务机关纳税人对所提交信息的真实性准确性完整性负责专项附加扣除信息发生变化的纳税人应当及时向扣缴义务人或者税务机关提供相关信息

      前款所称专项附加扣除相关信息包括纳税人本人配偶子女被赡养人等个人身份信息以及国务院税务主管部门规定的其他与专项附加扣除相关的信息

      本办法规定纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年

      第二十六条有关部门和单位有责任和义务向税务部门提供或者协助核实以下与专项附加扣除有关的信息

      一公安部门有关户籍人口基本信息户成员关系信息出入境证件信息相关出国人员信息户籍人口死亡标识等信息

      二卫生健康部门有关出生医学证明信息独生子女信息

      三民政部门外交部门法院有关婚姻状况信息

      四教育部门有关学生学籍信息包括学历继续教育学生学籍?#25216;?#20449;息在相关部门备案的境外教育机构资?#24066;?#24687;

      五人力资源社会保障等部门有关技工院校学生学籍信息技能人员职?#24213;?#26684;继续教育信息专?#23548;?#26415;人员职?#24213;?#26684;继续教育信息

      六住房城乡建设部门有关房屋含公租房租赁信息住房公积金管理机构有关住房公积金贷款还款支出信息

      七自然资源部门有关不动产登记信息

      八人民银行金融监督管理部门有关住房商业贷款还款支出信息

      九医疗保障部门有关在医疗保障信息系统记录的个人负担的医药费用信息

      十国务院税务主管部门确定需要提供的其他涉税信息

      上述数据信息的格式标准共享方式由国务院税务主管部门及各省自治区直辖市和计划单列市税务局商有关部门确定

      有关部门和单位拥有专项附加扣除涉税信息但未按规定要求向税务部门提供的拥有涉税信息的部门或者单位的主要负责人及相关人员承担相应责任

      第二十七条扣缴义务人发现纳税人提供的信息与?#23548;是?#20917;不符的可以要求纳税人修改纳税人拒绝修改的扣缴义务人应当报告税务机关税务机关应当及时处理

      第二十八条税务机关核查专项附加扣除情况时纳税人任职受雇单位所在地经常居住地户籍所在地的公安派出所居民委员会或者村民委员会等有关单位和个人应当协助核查


      第九章附则


      第二十九条本办法所称父母是指生父母继父母养父母本办法所称子女是指婚生子女非婚生子女继子女养子女父母之外的其他人担任未成年人的监护人的?#26085;?#26412;办法规定执行

      第三十条个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的不能结转?#38498;?#24180;度扣除

      第三十一条个人所得税专项附加扣除具体操作办法由国务院税务主管部门另行制定

      第三十二条本办法自2019年1月1日起施行

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